Se acercan las fechas para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales y sucesiones ilíquidas por el año gravable 2022, por ello abordamos este tema para cumplir con la obligación de la mejor manera.

Recordemos que en esta obligación los contribuyentes informan a las autoridades fiscales sobre sus ingresos, gastos e inversiones, con el objetivo de determinar la cantidad de impuestos que deben pagar al Estado.

Puntos clave en este proceso:

• Residencia fiscal en Colombia: 

En nuestro país, para efectos de la determinación de la obligación de declarar o no el impuesto sobre la renta y complementarios, es necesario identificar si el contribuyente es residente fiscal, de acuerdo con el artículo 10 del Estatuto Tributario.

• Si está obligado a presentar la declaración del impuesto sobre la renta, debe tener en cuenta lo siguiente:

La obligatoriedad se estableció mediante Decreto 2487 del 16 de diciembre de 2022 y el artículo 7 del estatuto tributario, si cumple con alguna de estas premisas a continuación deberá presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios

• Que el patrimonio bruto no exceda los $171.018.000 (4.500 UVT).
• Que los ingresos brutos sean inferiores a $53.206.000 (1.400 UVT).
• Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan los $53.206.000 (1.400 UVT).
• Que el valor total de compras y consumos no supere los $53.206.000 (1.400 UVT).
• Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan los $53.206.000 (1.400 UVT).

• Documentación requerida para realizar la declaración

Para presentar electrónicamente la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, el contribuyente debe estar registrado en el Registro Único Tributario (RUT) y tener actualizada la información contenida en dicho registro.

La documentación que debe presentar o soportar depende que el tipo de actividad y de que posea, ejemplo de estos certificados son:

• Para determinación del patrimonio: Certificados de inversiones emitidos por la entidad donde se constituyó la inversión (CDT, bonos, inversiones obligatorias, entre otras), Declaración o estado de cuenta del impuesto predial de los bienes que posee, escrituras de adquisición, facturas de compras de activos entre otros.

• Para determinación de ingresos: Certificado de ingresos y retenciones, certificados de extractos de los saldos de cuentas de ahorros o corrientes, cálculo del salario promedio devengado de los últimos 6 meses, certificados de indemnizaciones, certificados de rendimientos u otros soportes que se determine.

• Para determinación de deducciones, gastos procedentes y descuentos: Constancias de los pagos efectuados en el año gravable 2022 y que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad generadora de renta, o aquellos certificados que otorguen beneficios fiscales (deducciones y rentas exentas) un ejemplo de ello son: Certificado de pagos de intereses por préstamos para adquisición de vivienda, Certificados por pagos de salud, ya sea prepagada o aportes obligatorio, relación de facturas de gastos, indicando el valor total, pagos por concepto de industria y comercio, certificación para acreditar la deducción por dependientes económicos, certificados de los pagos realizados por concepto de aportes a las cajas de compensación, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar – ICBF, empresas promotoras de salud, administradoras de riesgos laborales, fondos de pensiones y otros.

Adicional a estos documentos, el contribuyente debe revisar también la información exógena suministrada por terceros.

Paola Andrea Lobo Mesa

Accounting And Tax Coordinator